С момента принятия Федерального закона № 422 ФЗ от 27.11.2018 г. о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее – НПД) прошло более трех лет, а заказчики и исполнители до сих пор неохотно оформляют с его помощью свои взаимоотношения.
Старший специалист по кадровому делопроизводству Unicon Outsourcing Елена Михайлова рассказала о нюансах оформления договора с самозанятыми.
Для чего был введен новый закон? На поверхности фигурировала идея легализации доходов физических лиц. Работодатели, в свою очередь, стали задумываться, как уйти от части своих налогов, не нарушая действующее законодательство.
При взаимодействии с самозанятыми вы платите за работу, выполненную в срок вне зависимости от того, сколько времени заняло ее выполнение, кроме того, работодатель экономит на налогах и взносах, поскольку отсутствуют обязательства в рамках ТК РФ. Из самых очевидных плюсов — самозанятого не нужно обеспечивать рабочим местом, заботиться об охране труда, пожарной безопасности и т.д.
Но существуют и определенные минусы, которые заставляют сомневаться, стоит ли оформлять работника как самозанятого. Во-первых, существует риск признания договора трудовым, получения штрафа и доначисления налогов и взносов. Во-вторых, ограничен перечень видов деятельности, при котором можно привлекать самозанятых исполнителей. Также ежемесячно необходимо составлять акт выполненных работ, контролировать не утерян ли статус плательщика НПД у исполнителя, и получать чек. Кроме того, если ваш бывший работник стал самозанятым, договор гражданского-правового характера с ним как с плательщиком НПД можно заключить не ранее, чем через 2 года после даты расторжения трудового договора (п. 8 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).
Для исполнителей так же существуют определенные риски. К примеру, срок взаимодействия с высокооплачиваемыми исполнителями ограничен. При достижении ими дохода в 2,4 млн рублей в год они теряют право на льготный налог самозанятого.
По сути, договор с самозанятым — это тот же договор гражданско-правового характера, но с рядом дополнительных оговорок.
Какие формулировки можно использовать в договоре гражданского-правового характера с самозанятым?
Предметом договора является выполнение конкретной работы/ оказание услуги, а оплата предусмотрена за количество единиц такой работы/услуги. В разделе ответственность можно указать штраф/ неустойку или пеню. Такой договор всегда является срочным, а основанием для выплаты является акт выполненных работ/оказания услуг. Стороны здесь называются, как и в любом договоре такого рода, заказчик и исполнитель.
Договор необходимо заключать с гражданином как с плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Для этого лучше использовать такую формулировку «исполнитель/подрядчик/арендодатель стоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход». К договору самозанятого с юрлицом лучше приложить справку о том, что самозанятый зарегистрировался как юридическое лицо.
Поскольку сотрудничество с самозанятым лицом предполагает выдачу организации чека при получении наличных или безналичных денег, лучше закрепить эту обязанность самозанятого в договоре, а за невыдачу чека в срок предусмотреть штраф.
Ниже вы найдете образец формы договора с самозанятым и акта выполненных работ или оказанных услуг.
Договор оказания услуг №___
Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» (ООО «Ромашка»), именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора ФИО, действующего на основании Устава, с одной стороны, и _________________(фио), зарегистрированный (-ая) как плательщик налога на профессиональный доход, именуемый (-ая) в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, вместе именуемые Стороны, заключили настоящий Договор.
- ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить работы/услуги, указанные в пункте 1.2 настоящего Договора, а Заказчик обязуется принять и оплатить эти работы/услуги.
1.2. Исполнитель обязуется выполнить работы/услуги: ___________________.
1.3. Срок выполнения услуг – с «___» _____________ 202 __ г. по «___» _________ 202__ года.
1.4. Работы считаются выполненными/услуги считаются оказанными после подписания акта выполненных работ/оказания услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем.
- ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Исполнитель обязан:
2.1.1. Выполнить работы/услуги надлежащего качества.
2.1.2. Выполнить работы/услуги в полном объеме в срок, указанный в пункте 1.3 настоящего Договора.
2.1.3. Безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе выполнения работ/ оказания услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее качество услуг.
2.2. Исполнитель имеет право:
2.2.1. Выполнить работы/ услуги досрочно.
2.2.2. Требовать своевременной и полной оплаты выполненных работ /оказанных услуг.
2.3. Заказчик обязан:
2.3.1. 2.3.2. Оплатить выполненные работы/оказанные услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора, в течение пяти дней с момента подписания акта выполненных работ/ услуг.
2.4. Заказчик имеет право:
2.4.1. Проверять качество работ/услуг, выполняемых Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.
2.4.2. Отказаться от исполнения Договора в любое время до подписания акта, уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части оказанных услуг/выполненных работ, совершенных до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения Договора.
- ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА
3.1. Цена настоящего договора составляет: ___________ р. за ____________________________.
3.2. Оплата работ/услуг производится по расчетам, представленным Исполнителем, исходя из объема выполненных работ/ оказанных услуг на дату представления. Исполнитель обязан представить Заказчику отчет о выполненных работах/об оказанных услугах (далее «отчет»), содержащий информацию об оказанных за отчетный период услугах.
3.3. Отчетным периодом оказания услуг является календарный месяц.
3.4. В течение 3-х рабочих дней со дня получения Заказчиком отчета, указанного в п. 3.2. Договора, Стороны подписывают соответствующий акт выполненных работ/оказанных услуг.
3.5. Заказчик выплачивает Исполнителю вознаграждение на его расчетный счет в банке не позднее пяти календарных дней со дня подписания акта выполненных работ/ оказанных услуг.
3.6. Исполнитель как плательщик налога на профессиональный доход в день получения вознаграждения присылает Заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог».
3.7. Заказчик не выступает налоговым агентом, не удерживает налог из вознаграждения Исполнителя и не начисляет на вознаграждение страховые взносы, так как Исполнитель зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
- ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. Исполнитель несет ответственность перед Заказчиком в соответствии с нормами гражданского законодательства РФ за не предоставление ему в день получения вознаграждения чека, сформированного в приложении «Мой налог» или аннулирование его.
4.2. Исполнитель несет ответственность перед Заказчиком за несвоевременное сообщение факта утраты Исполнителем статуса плательщика налога на профессиональный доход.
4.3. За иные нарушения условий настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии с нормами гражданского законодательства РФ.
- ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.
5.2. В случае, если указанные споры не могут быть разрешены путем переговоров, они подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.
- ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемой частью.
6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра имеют равную
юридическую силу. У каждой из сторон находится по одному экземпляру настоящего Договора.
- АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
| Заказчик: | Исполнитель: |
| Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» | ФИО (самозанятый) |
| Реквизиты | Реквизиты |
| ____________ /_________ / | __________ /_______/ |
| «___» ______202_ г. | «___» ______202_ г. |
Экземпляр договора на руки получил (-а): _____________________________
Акт выполненных работ/оказанных услуг к договору оказания услуг № ___
«___» __________ 202_ г. г. Москва
Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» (ООО «Ромашка»), именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора фио, действующей на основании Устава, с одной стороны и плательщик налога на профессиональный доход __________ (фио), именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем:
- Исполнитель по договору оказания услуг / выполненных работ от «__» ___________ 202 __ г. №__ выполнил, а Заказчик принял следующие работы/услуги:
| № | Наименование работ | Сумма, руб. |
| 1 | указать | х |
| Итого | х |
Общая стоимость услуг составила: Х (Х тысяч) руб. 00 коп.
- Услуги/работы были выполнены в установленные сроки, в полном объеме и надлежащем качестве. Претензий друг к другу стороны не имеют.
- Согласно договору от «___» __________ 202_ г. №__ выполненные Исполнителем Услуги/работы должны быть оплачены Заказчиком не позднее пяти календарных дней со дня подписания настоящего акта.
- АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
| Заказчик: | Исполнитель: |
| Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» | ФИО (самозанятый) |
| ____________ /_________ / | __________ /_______/ |
| «___» ______202_ г. | «___» ______202_ г. |
Экземпляр акта на руки получил (-а): __________/______/
«_» ________202 __г.
Риски для работодателя
Основной риск для организации, заключающей договор с самозанятым — это переквалификация договора в трудовой. Поэтому категорически не стоит упоминать термины из трудового договора, такие как работник/работодатель, ссылаться на обязательность соблюдения локально-нормативных актов, графика работы, обязанность работодателя обеспечивать регулярные выплаты заработной платы, наличие рабочего места и тп. Согласно Письму ФНС, это лишает самозанятого «предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности».
В последнее время налоговики в различных публикациях высказывают мнение, что длительная работа самозанятого на одного заказчика может квалифицироваться как скрытые трудовые отношения. А еще в конце 2019 года Роструд и ФНС договорились о единовременных проверках компаний, нанимающих работников как самозанятых для избежания уплаты налогов.
Важно отметить, если договор гражданско-правового характера переквалифицирован проверяющими органами в трудовой, то в соответствии с ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ может быть назначен штраф:
- для должностных лиц 10000–20000 р.
- для юр. лиц 50000–100000 р., а также доначислены взносы и налоги, включая пени
Таким образом, соблюдать необходимые условия при оформлении договора гражданско-правового характера с плательщиками НПД (самозанятыми) вовсе не сложно, а избежать рисков вполне реально.
